作者丨张飞涛

实习生丨陈希

出品丨鳌头财经

财报闹大乌龙，作为上市银行，西安银行（600928.SH）是第一家。

11月底，西安银行披露更正版的2024年第三季度报告。将2024年前9月合并口径下“支付给职工以及为职工支付的现金”由原先的5.56亿元调整至8.29亿元。

此前，因为财报错误，“第三季度员工倒贴3000万元“，引发市场高度关注。

让人难以理解的是，两个月前，西安银行因为财报信披问题刚被“罚”过。

西安银行的资产质量出现恶化迹象。今年半年报显示，该行逾期贷款超百亿，较2023年末翻倍，不良贷款率（简称“不良率”）急剧攀升。

2023年度，西安银行分红率低至10.11%，在A股42家银行中垫底。

身兼党委书记、董事长等四职的梁邦海正面临着重重挑战。

“不长记性”刚被罚又出错

西安银行的财报闹了一个大乌龙。

西安银行此前披露的三季度报告显示，截至2024年三季度末，“支付给职工以及为职工支付的现金”为5.56亿元。半年报显示该项数值为5.87亿元。

对比发现，第三季度，西安银行支付给职工以及为职工支付的现金为-3127.2万元。这意味着，员工辛辛苦苦工作了3个月，不但拿不到一分钱，还要“倒贴”银行3千多万元。这一异常现象引发市场高度质疑。

西安银行急忙更正。更正后，截至2024年三季度末，“支付给职工以及为职工支付的现金”为8.29亿元。这意味着，第三季度，该行支付给职工以及为职工支付的现金为2.42亿元。

对于上述更正事项，西安银行称，现金流量表中的“经营活动现金流出”项目的子目“支付给职工以及为职工支付的现金”部分金额误列示至“支付其他与经营活动有关的现金”子目中。更正项目均属于“经营活动产生的现金流出”，对公司合并及母公司现金流量表中“经营活动使用的现金流量净额”不产生影响，对公司财务状况、经营业绩以及合并和母公司资产负债表和利润表均不产生影响。

西安银行还称，将进一步加强财务信息审核，由此给投资者带来的不便，该行深表歉意，敬请投资者谅解。

因为财报出问题，西安银行刚刚被“罚”过。

9月30日，西安银行发布公告，该行收到陕西证监局行政监管措施决定书。西安银行2020年至2022年资产负债表中，“金融投资”科目下部分金融资产分类不准确。

陕西证监局认为，该行时任董事长郭军、行长梁邦海、负责财务工作的副行长黄长松对上述问题负主要责任。陕西证监局决定对西安银行、郭军、梁邦海、黄长松采取出具警示函的监管措施。

当时，西安银行表示，已经在监管部门的指导下完成了上述警示函中所述问题的整改，未来将更加严格按照监管法规要求，不断提高财务信息披露质量。

才过去两个月，又出了同样的财务信息披露问题。

财务报表准确无误，是银行业经营的基础，现金流量表是财务报表关键内容之一。在关键问题方面出错，足以说明西安银行在治理结构和财务管理方面存在问题。

鳌头财经梳理发现，上市银行财报闹乌龙，西安银行是第一家。此前，多家银行招股书出现差错。

2016年9月，杭州银行招股书披露的预计募集资金总额和募集资金净额出现错误。2022年11月，湖北银行披露的招股书，出现两家中介机构提供的数据与银行官网披露的年报数据不一致的情形，涉及资产规模、不良贷款率、资本充足率等多项重要指标。

营收止步净利下降不良攀升

西安银行的资产质量出现恶化迹象。

今年前三季度，西安银行实现的营业收入、归母净利润分别为55.29亿元、19.27亿元，同比增长9.69%、1.14%，营收净利双增。

近几年，西安银行的业绩呈下降趋势。2018年、2019年，西安银行的营收、净利同比增速均为两位数，从2020年开始，好的势头不再。

数据显示，2020年至2023年，该行的营业收入分别为71.38亿元、72.03亿元、65.68亿元、72.05亿元，处于止步不前状态；归母净利润分别为27.56亿元、28.04亿元、24.24亿元、24.62亿元，2022年、2023年的归母净利润均不及2019年。

同样，今年前三季度的归母净利润，也不及2019年至2021年的同期水平。

具体来看，营业收入中，利息净收入39.04亿元，同比下降3.02%；非利息收入16.24亿元，同比增长60%。非利息收入中，手续费及佣金净收入2.76亿元，同比增长31.39；投资净收益8.34亿元，同比增长11.2%；公允价值变动净收益5.12亿元，同比增长1173%。

由此可见，公允价值变动净收益大幅增长推动了公司营业收入增长。

公允价值变动净收益为何突然暴增？西安银行没有解释，2020年至2023年的前三季度，该行的公允价值变动净收益分别为-1.44亿元、1.01亿元、0.11亿元、0.40亿元。

突然暴增的公允价值变动净收益给西安银行业绩稳定性带来了不确定因素。与此同时，西安银行的资产质量出现恶化迹象。

截至今年三季度末，西安银行的不良贷款余额36.13亿元，较2023年末增长32.25%；不良率1.64%，较上年末上升0.29个百分点，堪称是大幅飙升，A股银行增幅“第一”。

一般情况下，大部分经营正常的银行，不良率变动多在0.01个百分点左右。

A股42家银行，今年前三季度，不良率变动幅度仅次于西安银行的紫金银行，其不良率1.30%，上升0.14个百分点，也远低于西安银行。

今年半年报数据显示，上半年，西安银行的逾期贷款达108.07亿元，较2023年末增加61.67亿元，增幅达1.33倍，占贷款总额的5.03%；重组贷款82.50亿元，较2023年末增长41.30亿元，增幅达100.27%，也是翻倍增长，占贷款总额的3.84%。

逾期贷款、重组贷款合计占贷款总额的8.87%，这一比例，在A股银行也是“第一”。

身兼四职的梁邦海面临挑战

西安银行及梁邦海面临着严峻挑战。

官网显示，西安银行是一家以国外大型银行、国内央企、地方国企、民营企业为主要战略投资者的区域性股份制商业银行。

自1997年成立以来，历经财务重组、引进战投、企业更名、跨区域经营、综合化发展、数字化转型等战略步骤，成为西北首家A股上市银行。

在首个外资银行参股的西部银行、西北首家A股上市银行等光环之下，不仅经营业绩、资产质量不理想，西安银行的客户集中度也明显偏高，存在风险。

今年半年报显示，西安银行单一最大客户贷款比率7.41%，2022年、2023年分别为6.74%、7.37%；上半年，最大十家客户贷款比率达64.62%，2022年、2023年分别为41.25%、55.13% 。

64.62%，已经大幅超出监管红线50%，西安银行在A股42家银行中“遥遥领先”。其他41家银行的这一指标均低于50%。

最大十家客户贷款比率高达64.62%，说明西安银行对前十大客户存在一定程度依赖，存潜在风险。

西安银行的人事问题，也受到市场关注。管理层失衡，是外界对时下西安银行的评价。

今年7月，陕西金融监管局核准梁邦海的董事长任职资格。梁邦海同时辞去行长职务，但在聘任新任行长并获得监管资格核准前，仍然由梁邦海代为履行行长职责。

今年4月，西安银行董秘石小云辞职。截至目前，这一职位仍然空缺，由梁邦海代行董秘职责。

目前，梁邦海身兼西安银行党委书记、董事长、行长、董秘四个关键职务。

西安银行高层因为超期服役而受到监管关注。今年4月，陕西证监局对西安银行、廖志生采取责令改正监管措施，该行现任独董雎国余、廖志生截至 2022年11月已连续任职满6年。雎国余 2023年3月提交辞职报告，但该行至今未完成独董补选工作。廖志生明知连续任职已超6年，仍继续任职并领取津贴，至今未提交书面辞职报告。随后，廖志生辞职。

此外，黄长松、张成喆均自2016年8月担任西安银行副行长，至今已经超过8年。该行另一副行长狄浩也是2016年8月上任，今年6月18日离世。

业绩、资产质量均承压，身兼四职的梁邦海，将如何迎接挑战？